B、千种幻影的行业地位及行业影响力
千种幻影掌握VR（虚拟现实）、AI（人工智能）和DA（数据分析）核心自主知识产权技术，荣获国家高新技术企业、中国VR50强企业、北京市“专精特新”中小企业、中关村高新技术企业、北京市新技术新产品（服务）等认证、由中关村高新技术企业协会与中关村创业投资和股权投资基金协会指导，智成企业研究院主办的“2021非上市公司高成长企业TOP100”；荣获“虚拟现实产业创新大赛一等奖”、“世界VR产业大会VR/AR年度创新奖”等荣誉；荣膺虚拟现实产业联盟理事单位，并参与起草T/T378-2014《汽车驾驶培训模拟器》标准。国内市场中，千种幻影的产品符合《汽车驾驶培训模拟器》（JT/T378—2022）行业标准动感型（Ⅲ型），目前尚未知国内有其他符合该标准的同类产品。
2）公司的商业模式
近年来，东方时尚作为全国驾培行业领军企业，紧跟国家发展战略，贯彻新发展理念、构建新发展格局，身体力行推动驾培行业的新能源转型，实现绿色低碳发展，以科技赋能驾驶培训，充分运用VR（虚拟现实）、AI（人工智能）技术，引领驾培行业转型升级、高质量发展，推动驾驶培训行业从应考教学向素质教育转变，让学车更智能、更方便、更高效，学员驾驶技能和交通安全意识全面提升。
2021年8月，公司成为交通运输部交通强国建设中的道路交通安全文明素质教育试点单位。采购公司参与研发并使用公司教学指导书的VR虚拟驾驶模拟器，发展VR和AI驾驶培训专属用车租赁业务，旨在将融合了VR AI 5G技术、公司27年的经验积累形成的教学内容和方法、绿色环保智慧学车模式惠及更多地区的学车群体，通过在全国同行业推广智能培训体系和运营管理系统，帮助更多地区的驾培企业，助力同行业增效降本，向社会输送更多驾驶技术过硬、安全文明意识扎实的合格驾驶人，为建设交通强国、平安中国做出贡献。根据中国道路运输协会发布的数据，全国目前有驾驶培训机构2万多家，2021年全国新增驾驶人数量达2,750万，需求和市场空间巨大。
实现上述目标的具体商业模式如下：
模式一：公司向千种幻影采购VR汽车驾驶模拟器并对外出租，出租对象为全国各地驾校。
作为驾培行业领域的新技术应用，驾校未进行试用前，对VR汽车驾驶模拟器的培训效果和经济效益或存疑虑，直接销售VR汽车驾驶模拟器不利于初期推广。采用出租方式对外推广VR汽车驾驶模拟器可以有效降低VR汽车驾驶模拟器在驾培行业的使用成本和使用门槛，有利于公司快速向同行业推广并迅速占领市场。
模式二：公司与千种幻影合作直接对外销售VR汽车驾驶模拟器，销售对象为全国各地驾校。
随着VR汽车驾驶模拟器的广泛使用，驾校逐步习惯VR AI的智能驾培模式，整个驾培市场对VR汽车驾驶模拟器的认可不断增强，从降低培训成本角度考虑，预计有相当多的驾校将选择购买。根据公司和千种幻影签署的《作品许可使用协议》，每对外销售一台设备，上市公司将收取7万元/台的知识产权服务费。
3）公司在VR汽车驾驶模拟器的应用经验
A、中国人民公安大学警务驾驶训练中心（以下简称公安大学）自2019年与公司合作，由东方时尚通过VR汽车驾驶模拟器和搭载了L2级自动驾驶技术的AI人工智能驾培车为其进行科目二的专项培训。目前，公安大学科目二培训已完全通过VR AI的智能驾培模式替代了传统实车教学模式。
B、2019年10月28日，东方时尚举办“智能驾驶培训示范基地启动仪式”，“智能驾驶培训示范基地”占地面积约200亩，24小时对学员开放，包含了200余辆智能教练车、200台VR汽车驾驶模拟器。学员在基地学车不再需要预约训练，也无须任何教练员陪同，随时刷学员卡就可以进入“智能驾驶培训示范基地”，可单独自主进行各个科目的训练，真正地做到了方便、快捷。
2021年，东方时尚开创了“VR AI 实际道路训练”三位一体的智慧驾驶培训模式，做到了学车全程智能化、场景化、标准化，突破了传统教学的限制，依托科技赋能，迸发驾培行业强劲动力，推动和引领驾驶培训由应考教学向素质教育转变。2021年4月8日，以“智慧驾培，从新出发”为主题的东方时尚新能源智慧驾培园区启用暨智能驾驶培训发展论坛成功举行。自此，东方时尚进入了智慧驾培、绿色驾培的新发展阶段，据央视一套晚间新闻报道，仅北京校区每年将减少5,800余吨二氧化碳排放量。目前，已有超过30万名学员通过智慧驾驶培训的方式顺利考取了驾驶证。
4）业务拓展及实际订单情况
截至本问询函回复披露日，公司2022年度向千种幻影采购VR汽车驾驶模拟器拟用于对外出租的订单数量合计2,254台。其中，已确认意向客户11家，意向订单数量合计约2,100台。近期由于受新冠疫情影响，意向客户尚未能实地参观并商谈合同细节，因此正式业务合同尚未签署。近期，公司正陆续安排实地参观及合同签署事项。
基于上述业务需求，公司短期内向千种幻影大量采购VR汽车驾驶模拟器，具有必要性及商业合理性。
公司全体董事、监事、高管发表意见如下：
（1）千种幻影采用委托加工的方式生产外销设备，市场上具有组装加工能力的厂家众多，千种幻影可以根据市场需求及时扩大产能，不存在因产能受限影响供货能力的情形。同时，千种幻影历史订单均按合同约定按期交付，履约能力强，信用良好，因此，我们认为千种幻影具备相应供货能力。
（2）通过查阅公司与千种幻影的交易情况，千种幻影向公司销售的VR汽车驾驶模拟器与向无关联第三方销售价格一致，通过千种幻影与其他客户交易对比分析，公司与千种幻影的交易定价公允，不存在通过关联交易转移上市公司资产的情形。同时，千种幻影为上市公司融资租赁提供担保及差额补足，上市公司分期支付租金，且出租VR设备产生的收入不足以支付当期租金时，由千种幻影支付，千种幻影不存在非经营性占用上市公司资金的情况。综上所述，我们认为，公司与千种幻影整体交易安排不存在损害上市公司利益的情形。
（3）结合行业政策变化、公司采用的商业模式、公司业务拓展及实际订单情况，我们认为，公司向千种幻影采购VR汽车驾驶模拟器系公司实际业务需求，具有必要性及商业合理性。
问题二：根据公告，本次交易公司拟使用自有资金支付货款6650万元，使用融资租赁支付1亿元，公司在3年分6期偿还融资租赁款本息。关注到，公司于2022年5月、6月分别向千种幻影采购设备等9790万元、1.5亿元，均使用融资租赁方式付款。请公司补充披露：（1）上述融资租赁交易会计处理情况，对公司财务报表的具体影响；（2）结合公司采购的VR设备用途及收益情况、融资租赁利率及本息归还安排、项目可行性研究等，说明项目预计盈亏平衡点并进行必要的风险提示；（3）结合公司通过融资租赁付款及自有资金预付情况、产品实际交付情况，自查公司控股股东及关联方是否存在通过收取大额预付款占用公司资金情况。请公司独立董事对问题（3）发表意见。
答复：
（1）上述融资租赁交易会计处理情况，对公司财务报表的具体影响。
根据《企业会计准则第21号——租赁》（财会〔2018〕35号）第十四条的规定，在租赁期开始日，承租人应当对租赁确认使用权资产和租赁负债，应用本准则第三章第三节进行简化处理的短期租赁和低价值资产租赁除外。
表4
单位：万元
租赁期开始日融资租赁负债本金确认使用权资产确认租赁负债租赁期间利息支出
2022年6月5日4,316.404,244.254,354.38292.16
2022年5月31日4,994.004,419.475,070.12585.54
2022年6月14日15,004.0013,277.8815,232.691,759.19
合计24,314.4021,941.5924,657.202,636.89
根据公司2022年5月23日签订的融资租赁协议约定，公司在2022年6月5日至2025年6月5日期间，承租VR设备436台，租赁负债本金4,316.40万元。公司在租赁期开始日，确认使用权资产4,244.25万元、租赁负债4,354.38万元、未确认融资费用292.16万元。公司能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权，在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧。
根据公司2022年5月30日签订的融资租赁协议约定，公司在2022年5月31日至2025年5月31日期间，承租VR设备454台，租赁负债本金4,994.00万元。公司在租赁期开始日，确认使用权资产4,419.47万元、租赁负债5,070.12万元、未确认融资费用585.54万元。公司能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权，在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧。
根据公司2022年6月9日签订的融资租赁协议约定，公司在2022年6月14日至2025年9月15日期间，承租VR设备1,364台，租赁负债本金为15,004.00万元。公司在租赁期开始日，确认使用权资产13,277.88万元、租赁负债15,232.69万元、未确认融资费用1,759.19万元。公司能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权，在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧。
综上，公司上述融资租赁交易累计确认使用权资产21,941.59万元，累计确认租赁负债24,657.20万元，公司会计处理符合《企业会计准则第21号——租赁》规定。上述会计处理使公司资产总额增加21,941.59万元，负债总额增加24,657.20万元，公司资产负债率有所提高。
（2）结合公司采购的VR设备用途及收益情况、融资租赁利率及本息归还安排、项目可行性研究等，说明项目预计盈亏平衡点并进行必要的风险提示。
公司根据对潜在客户的意向调研，了解了使用单位对VR设备的需求情况，根据VR设备采购成本及推广VR设备配置的人工成本等，对实施VR模拟器出租业务的的收益测算如下：
表5
单台VR模拟器租赁模式利润测算表
每年度使用年限8年
VR设备单价110,000.00元/台110,000.00元/台
培训学员人数126人/年合计1,008人
学员收费金额500.00元/人500.00元/人
学员收费总额63,000.00元合计504,000.00元
营业成本总额58,062.50元合计409,500.00元
其中：人工成本30,000.00元合计240,000.00元
VR设备折旧费13,062.50元合计104,500.00元
融资租赁资金成本11,000.00元合计33,000.00元
其他运营成本4,000.00元合计32,000.00元
营业利润4,937.50元合计94,500.00元
测算说明：
（1）关于每台VR年收入的测算情况
按照VR设备每台11万元的成本计算，每台设备每年工作350天，每天工作12小时，每学员培训时间为20个学时计算，每台设备饱和培训学员量为210人，按照60使用率计算，年培训学员数量为126人。依据每学员收费500元计算，年收入为6.30万元。
（2）关于60使用率测算的依据
公司总部北京除主校区外目前已在各城区布局和铺设20个VR分部，参考2021年度主校区及VR分部设备使用情况，每年4至10月旺季使用率达100以上，每年11月至次年3月淡季使用率约30左右，综合年平均使用率约68。
综合考虑疫情、季节、地区等影响因素，公司按照60使用率进行利润预测。
（3）关于每台VR年营业成本的测
