括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试
b.按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款：确定组合的依据组合1已单独计提减值准备的应收账款外，公司以是否获得可靠的收款保证划分类似信
用风险特征，如果已获得可靠的收款保证，将不计提减值准备。组合2已单独计提减值准备的应收账款及组合1以外的应收账款，根据以前年度与之相
同或相类似的、按账龄段划分的具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损
失率为基础，结合现时情况分析法确定坏账准备计提的比例。
按组合计提坏账准备的计提方法组合1个别认定法组合2账龄分析法
组合2中，采用账龄分析法计提坏账准备账龄应收账款计提比例()其他应收款计提比例()6个月以内（含6个月）6个月至1年（含1年）551至2年（含2年）10102至3年（含3年）50503年以上100100
c.单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项：单项计提坏账准备的理
由有客观证据表明单项金额虽不重大，但因其发生了特殊减值的
应收款项应进行单项减值测试。坏账准备的计提方法结合现时情况分析法确定坏账准备计提的比例。
b.与同行业可比上市公司按账龄分析法计提坏账准备的情况对比如下项目计提比例博雅科技。
云克科技利欧股份明家联合普邦股份万润科技6个月以内（含6个
月）00.505056个月至1年（含1年）50.505551至2年（含2年）102-3年（含3年）50 0P03-4年（含4年）1000P0P4-5年（含5年）1000P0�5年以上1000P0�
由上表可知，博雅科技、云克科技的坏账准备政策与同行业可比上市公司不存在重大差异，应收账款坏账准备政策是合理的。c.公司按照经股东大会批准的应收款项坏账准备会计政策计提了坏账准备。对期末余额超过100万元的应收账款客户进行了单项减值测试，博雅科技主要客户均为知名企业，行业内信誉较高；云克科技的主要客户中虽部分客户成立时间较短，但均为新浪的代理商，主要业务来源均来自于新浪，至今均与公司保持着正常的业务往来，未发现对方的财务状况恶化以及不能按时支付相关款项的情况，单独测试未发生减值，按照账龄分析法计提了坏账准备。综上，公司2017年12月31日应收账款坏账准备计提是充分的。（4）会计师核查意见：通过实施相应的审计程序，我们未发现博雅科技和云克科技前五位客户存在经营异常或关联方关系的情况；应收账款大幅增长的主要原因为2017年中昌数据公司收购云克科技完成，从2017年9月开始纳入中昌数据公司合并财务报表范围，导致合并口径的应收账款大幅增长；营业收入的大幅增长，相应应收账款也同步增长，加之数字营销行业的季节性、结算方式、信用政策等因素；应收账款占资产比重较大的原因为2017年度公司与海运业务相关的资产全部剥离，转型为大数据营销，属于轻资产公司，应收账款随着收入规模的扩大而不断增加；我们认为公司2017年12月31日应收账款坏账准备计提是充分的。5.年报披露，公司流动负债9.71亿元，占负债总额的87.73，流动资产13.23亿元；收到的其他与筹资活动有关的现金项目中，企业借款本期发生额7.81亿元，上期发生额10.52亿元；2018年初，公司全资子公司上海钰昌拟出资6.38亿元收购亿美汇金55股权，截止目前尚未完成。请公司：（1）结合行业特征、业务模式、投融资情况，补充说明公司的短期偿债能力，资金是否存在短期压力；（2）补充披露企业借款形成的原因、借款方名称、与公司关联关系、借款金额、期限、利率等情况。回复：（1）结合行业特征、业务模式、投融资情况，补充说明公司的短期偿债能力，资金是否存在短期压力①报告期末，上市公司主要流动资产及流动负债构成如下：单位：万元项目2017.12.312016.12.31流动资产货币资金67,410.879,848.51应收账款49,865.6919,921.46预付账款3,002.921,424.76其他应收款11,428.2986,569.21流动资产合计132,278.51118,847.73流动负债短期借款33,570.0048,316.00应付帐款16,811.183,201.68预收账款11,804.146,600.54其他应付款26,331.139,980.01一年内到期的非流动负债5,000.00流动负债合计97,066.2875,777.22
项目2017.12.312016.12.31资产总计308,675.22213,329.04负债合计110,639.5776,268.10所有者权益合计198,035.66137,060.94
②短期偿债能力分析项目2017.12.312016.12.31经营活动产生的现金流量净额7,749.40-23,697.44投资活动产生的现金流量净额-12,926.41-20,446.48筹资活动产生的现金流量净额65,552.7749,475.38资产负债率（）35.845.75流动比率（倍）1.361.56速动比率（倍）1.361.56应收账款周转率6.15.8现金比率69.45.00
报告期内，公司期末流动比率为1.36，现金比率较高，资产负债率为35.84，属于合理水平，应收账款周转率6.1，周转天数60天，控制在三个月之内，资金使用效率合理。目前上市公司所从事的数据营销业务，主要利用自身核心技术支持服务一些KA（重要）客户，大客户相对集中，客户粘性较高，平均回款周期为60.83天，应收账款周转良好，大部分应收账款账龄在6个月之内（98），结合期后销售回款统计分析，公司应收账款管理良好，产生现金能力较强。行业经营模式导致公司保证金（其他应付款）和预收账款占比较高，数字营销行业中，对搜索引擎广告业务，媒体通常会收取一定比例的保证金用于约束代理商和广告客户，当广告主最后无法完成合同约定的广告投放额时，保证金将不会归还。由于保证金的特殊性质，不会导致公司产生现时的偿债义务。报告期内经营活动产生的现金流量净额为7,749.40万元，较上年同期大幅增长，与净利润的增长趋势一致，上市公司盈利能力逐年增长，能够产生较多的经营活动现金流量。上市公司将进一步加强对客户应收款项催收力度，甄别客户质量，选择优质客户，保证回款率。公司2016年起陆续完成了对博雅立方、云克科技的股权收购，以及部分财务性投资，所有股权对价款已交付完成。2018年初，上市公司全资子公司上海钰昌拟出资6.38亿元收购亿美汇金55股权，首期对价款4.64亿元将使用自有资金配套银行并购贷款完成支付，目前相关贷款项目正在审批过程中。上市公司历史偿债能力较好，报告期内能够按时偿还各类债务，信用记录良好，无逾期未偿还银行借款本金及逾期支付利息的情况。为了保障各个业务公司在各个时期有充足均衡的现金流，为业务发展提供足够的动力，上市公司将充分发挥集团管控优势，对各子公司资金统一管理，加强资金调配，有效提高资金使用效率和效益。同时，为保障资金来源，上市公司会根据发展规划适时提议子公司进行现金分红，除此之外上市公司将继续增加多样化融资渠道，利用商业银行融资和资本市场融资等各种渠道补充运营资金。综上所述，上市公司经营和财务状况良好、有较为稳定的融资渠道、流动资产质量较高，上市公司面临的短期流动性风险较低。（2）补充披露企业借款形成的原因、借款方名称、与公司关联关系、借款金额、期限、利率等情况年报披露，公司本期收到的其他与筹资活动有关的现金项目中，企业借款本期发生额7.81亿元。该事项说明如下：2016年12月31日，公司完成对子公司中昌航道公司、阳西中昌公司的资产剥离。根据股权转让协议，过渡期间收益归公司所有，亏损则由交易对方及上海中昌和普陀中昌（受实际控制人控制关联方）承担。同时，交易对方保证最迟不晚于中昌航道、阳西中昌股权交割之日起三个月内,向公司及附属公司归还原子公司中昌航道和阳西中昌占用的公司及附属公司全部资金,对股权交割日后仍占用部分,交易对方承诺按照中国人民银行同期银行贷款利率向公司支付相应利息。公司于交易对方承诺日前收回该过渡期损益及全部资金占用本息。见下表：出借方名
称借款方名
称借款方与公司关联
关系借款金额借款起始日借款
截止日天
数利率利息偿还金额借款原因中昌数据中昌航道受实际控制人控制2017/3/312454.35,983,006.6811,983,006.68该笔款项为2016年度资金拆借滚舟山中昌中昌航道受实际控制人控制2017/3/312444.351,759,985.841,759,985.84动计算的资金占用利息。中昌数据中昌航道受实际控制人控制382,611,296.022017/1/12017/3/31914.354,149,498.12386,760,794.14上海中昌航道工程有限公司原为中昌数据中昌航道受实际控制人控制36,000,000.002017/1/12017/3/31914.3590,427.4036,390,427.40中昌大数据股份有限公司子公司，中昌数据中昌航道受实际控制人控制100,000,000.002017/1/12017/3/31914.351,084,520.55101,084,520.55根据公司经营需要中昌航道与中舟山中昌中昌航道受实际控制人控制20,000,000.002016/12/312017/1/17184.35B,904.1120,042,904.11昌数据及其子公司签订资金拆借
协议，2016年中昌航道从中昌大舟山中昌中昌航道受实际控制人控制25,000,000.002016/12/312017/1/23244.35q,506.8525,071,506.85数据剥离，相关借款作为其他应收舟山中昌中昌航道受实际控制人控制70,500,000.002016/12/312017/2/6384.3519,278.0870,819,278.08款处理，2017年度中昌数据收到舟山中昌中昌航道受实际控制人控制5,000,000.002016/12/312017/2/28604.355,753.425,035,753.42中昌航道还款，在现流表中体现为
收到的其他与筹资活动有关的现舟山中昌中昌航道受实际控制人控制78,700,000.002016/12/312017/3/30914.35?,517.6779,553,517.67金项目。嵊泗中昌中昌航道受实际控制人控制40,000,000.0040,000,000.00嵊泗中昌已于2017年6月30日完
成资产剥离，该笔资金拆借后续不
属于上市公司合并范畴。舟山中昌普陀中昌受实际控制人控制2,000,000.002,000,000.00该款项为阳西中昌过渡期损益，根
据股权转让协议约定，过渡期亏损
由购买方承担，故收到过渡期损失
补贴款。合计759,811,296.0220,690,398.72780,501,694.74
6.年报披露，报告期内政府补助金额509万元，全部计入当期损益。请公司：（1）补充披露政府补助的会计处理方法及合规性；（2）对政府补助的披露情况作出说明，若公司未及时履行信息披露义务，请说明原因并及时披露。请会计师核实并发表意见。回复：（1）补充披露政府补助的会计处理方法及合规性报告期内政府补助金额509.15万元，明细如下：单位：万元政府补助项目收到补助公司名称政府补助金额文化发展专项补贴北京博雅立方科技有限公司350.00增值税税收返还新疆博雅立方信息技术有限公司（以下简称：新
疆博雅）88.86增值税税收返还喀什云逸网络科技有限公司64.92文化信息类退税上海云克网络科技有限公司5
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